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一、对安设残疾人单元的增值税和营业税政策对安设残疾人的单元，实施由税务机关按单元现实安设残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的法子。

(一)现实安设的每位残疾人每一年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关按照单元地点区县(含县级市、旗、下同)合用的经省(含自治区、直辖市、打算单列市，下同)级人平易近当局核准的最低工资尺度的6倍确定，但最高不得跨越每人每一年3.5万元。

(二)主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在今年度(指纳税年度，下同)内之前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转今年度内今后月份退还。主管地税机构应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转今年度内今后月份减征，但不得从之前月份已交营业税中退还。

(三)上述增值税优惠政策仅合用于出产发卖货色或供给加工、补缀修配劳务获得的收入占增值税营业和营业税营业收入之和到达50%的单元，但不合用于上述单元出产发卖消费税应税货色和直接发卖外购货色(包括商品批发和零售)和发卖拜托外单元加工的货色获得的收入。上述营业税优惠政策仅合用于供给“服务业”税目(告白业除外)获得的收入占增值税营业和营业税营业收入之和到达50%的单元，但不合用于上述单元供给告白业劳务和不属于“服务业”税目标营业税应税劳务获得的收入。单元该当别离核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策营业的发卖收入或营业收入，不克不及别离核算的，不得享受本通知划定的增值税或营业税优惠政策。

(四)兼营本通知划定享受增值税和营业税税收优惠政策营业的单元，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变动。

(五)若是既合用增进残疾人就业税收优惠政策，又合用下岗再就业、军转干部、随军家眷等撑持就业的税收优惠政策的，单元可选择合用最优惠的政策，但不克不及累加执行。

(六)本条所述“单元”是指税务挂号为各类所有制企业(包括小我独资企业、合股企业和个别经营户)、事业单元、社会集体和平易近办非企业单元。

二、对安设残疾人单元的企业所得税政策

(一)企业安设残疾人员的，在依照付出给残疾职工工资据实扣除的根本上，可以在计较应纳税所得额时依照付出给残疾职工工资的100%加计扣除。

企业就付出给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，许可据实计较扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再遵照本条第一款的划定计较加计扣除。

(二)残疾人员的规模合用《中华人平易近共和国残疾人保障法》的有关划定。

(三)企业享受安设残疾职工工资100%加计扣除应同时具有以下前提：

1、依法与安设的每位残疾人签定了1年以上(含1年)的劳动合同或服务和谈，而且安设的每位残疾人在企业现实上岗工作。

2、为安设的每位残疾人按月足额缴纳了企业地点区县人平易近当局按照国度政策划定的根基养老保险、根基医疗保险、掉业保险和工伤保险等社会保险。

3、按期经由过程银行等金融机构向安设的每位残疾人现实付出了不低于企业地点区县合用的经省级人平易近当局核准的最低工资尺度的工资。

4、具有安设残疾人上岗工作的根基举措措施。

(四)企业应在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，向主管税务机关报送本通知第四条划定的相关资料、已安设残疾职工名单及其《中华人平易近共和国残疾人证》或《中华人平易近共和国残疾甲士证(1至8级)》复印件和主管税务机关要求供给的其他资料，打点享受企业所得税加计扣除优惠的存案手续。

(五)在企业汇算清缴竣事后，主管税务机关在对企业进行平常经管、纳税评估和纳税查抄时，应对安设残疾人员企业所得税加计扣除优惠的环境进行核实。

三、残疾人小我就业的增值税和营业税政策

(一)按照《中华人平易近共和国营业税暂行条例》(国务院令第136号)第六条第(二)项和《中华人平易近共和国营业税暂行条例实施细则》[(93)财法字第40号]第二十六条的划定，对残疾人小我为社会供给的劳务免征营业税。

(二)按照《财务部 国度税务总局关于调整农业产物增值税税率和若干项目征免增值税的通知》[(94)财税字第004号]第三条的划定，对残疾人小我供给的加工、补缀修配劳务免征增值税。

四、对残疾人小我就业的小我所得税政策

按照《北京市财务局北京市处所税务局关于残疾、孤白叟员和烈属的所得减征小我所得税问题的通知》(京财税[2006]947号)文件的划定，持有区县以上平易近政部分、残联有用证件的残疾人获得的下列所得，别离享受减征小我所得税优惠政策：

(一)小我获得的工资、薪金所得;劳务报答所得;稿酬所得;特许权利用费所得，按应纳税额减征50%的小我所得税。

(二)小我自力从事出产经营获得的个别工商户出产经营所得，按应纳税额减征100%的小我所得税。

(三)小我从事出产经营获得的个别工商户出产经营所得，在出产经营中需雇请雇员的，雇员中残疾人员比例为30%以上的，按应纳税额减征100%的小我所得税。

上述有用证件或证实是指经法定的审批法式获得《中华人平易近共和国残疾人证》;《中华人平易近共和国残疾甲士证》;《中华人平易近共和国伤残人平易近差人证》;《中华人平易近共和国伤残国度机关工作人员证》;《中华人平易近共和国伤残平易近兵平易近工证》等。

五、享受税收优惠政策单元的前提

安设残疾人就业的单元(包括福利企业、瞽者推拿机构、工疗机构和其他单元)，同时合适以下前提并颠末有关部分的认定后，都可申请享受本通知第一条和第二条划定的税收优惠政策：

(一)依法与安设的每位残疾人签定了一年以上(含一年)的劳动合同或服务和谈，而且安设的每位残疾人在单元现实上岗工作。

(二)月平均现实安设的残疾人占单元在职职工总数的比例应高于25%(含25%)，而且现实安设的残疾人人数多于10人(含10人)。

月平均现实安设的残疾人站单元在职职工总数的比例低于25%(不含25%)但高于1.5%(含1.5%)，而且现实安设的残疾人人数多于5人(含5人)的单元，不得享受本通知第一条划定的增值税或营业税优惠政策。

(三)为安设的每位残疾人按月足额缴纳了单元地点区县人平易近当局按照国度政策划定的根基养老保险、根基医疗保险、掉业保险和工伤保险等社会保险。

(四)经由过程银行等金融机构向安设的每位残疾人现实付出了不低于单元地点区县合用的经省级人平易近当局核准的最低工资尺度的工资。

(五)具有安设残疾人上岗工作的根基举措措施。

六、其他有关划定

(一)经认定的合适上述税收优惠政策前提的单元，应按月计较现实安设残疾人占单元在职职工总数的平均比例，本月平均比例未到达要求的，暂停其本月响应的税收优惠。在一个年度内累计三个月平均比例未到达要求的，打消其次年度享受响应税收优惠政策的资历。